境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2018年9月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得含税转让费2 000万元，甲企业就该项

首页 > 会计考试 > 会计中级职称 > 经济法 > 第七章企业所得税法律制度

境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2018年9月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得含税转让费2 000万元，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A

250

B

188.68

C

150

D

200

　　根据规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，就其来源于中国境内所得，按照10%的税率征收企业所得税；

　　转让配方，属于转让无形资产，适用的增值税税税率为6%，将转让费换算成不含税的收入2 000÷（1＋6%）＝1 886.79（万元）；

　　本题中，甲企业应纳企业所得税＝1 886.79×10%＝188.68（万元）。

　　综上，本题应选B。

【温故知新】

多做几道

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于居民企业与非居民企业的表述中，错误的是（）。

A

依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于居民企业

B

在境内成立但有来源于境外所得的企业属于居民企业

C

依照外国法律成立，在中国境内未设立机构场所的但有来源于中国境内所得的企业属于非居民企业

D

依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于居民企业

为境外提供的广播影视节目的发行、播映服务，免征增值税。（　　）

A

正确

B

错误

纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从低适用税率。（　　）

A

正确

B

错误

提供有形动产融资性售后回租，按照现代服务业征收增值税。（　　）

A

正确

B

错误

以货币资金投资收取的固定利润，按照贷款服务缴纳增值税。（　　）

A

正确

B

错误

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