快速查题-第十六章 收入、费用和利润试题

2012年12月18日台南市首富张小鱼聘请台南市大网集团为其建造私人别墅，该别墅设计由张小鱼单独聘请专业团队确定，大网集团应根据设计的相关图纸建造别墅。大网集团为建造该别墅发生的相关支出及资料如下。 (1)大网集团2013年1月25日收到张小鱼寄送的工程设计图纸并预计该别墅成本为1.2亿元。 2013年2月15日大网集团与张小鱼仔细商讨确定该项别墅建造合同总价款为1.5亿元。大网集团当日购入钢筋、水泥等工程材料，共计支出4000万元，开始进行施工建造。 (2)2013年大网集团共计领用上述工程材料的60%，为建造该别墅同时发生工程人员薪酬 3000万元。 (3)2013年末施工过程中发现部分区域地质较差，大网公司进行紧急施工补救，但无法合理确定修复成本和修复期限。2013年末张小鱼对延长工期表示不满，但仍按照合同约定支付了60%合同价款。 (4)截至2014年4月12日，经过大网公司奋力抢修，使得该故障未对别墅建造产生影响，大网公司为此发生修复成本1000万元。2014年将剩余40%工程材料领用，并发生工程人员薪酬3500万元。大网公司预计还将发生成本2875万元。2014年末张小鱼按照合同约定支付20%的合同价款。 (5)2015年3月2日张小鱼心血来潮，在其别墅院内追加一露天游泳池，双方达成协议追加合同价款400万元，于工程验收后一并支付。 (6)2015年7月1日别墅建造工程全部完工，大网集团当年共计发生成本3115万元。张小鱼派人验收，验收过程中发现大网集团未在别墅中安装逃生楼梯。遂与大网集团协商扣减工程款200万元。张小鱼于2015年8月1日支付全部剩余工程款。 其他资料：大网集团按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。 要求： (1)判断大网集团针对该别墅建造应适用的会计准则，并简要说明理由。 (2)计算大网集团针对该别墅建造项目在2013年应确认的收入、成本金额。 (3)计算大网集团针对该别墅建造项目在2014年应确认的收入、成本金额。 (4)计算大网集团针对该别墅建造项目在2015年应确认的收入、成本金额。

荣成百货公司（以下简称荣成公司）为一家专门销售家电的商场，增值税税率为17%，2014年发生如下业务。 （1） 2014年1月3日，荣成公司采用分期收款方式向B公司销售D产品10台，销售价格为2100万元，合同约定款项分3次于每年12月31日等额收取，第一次收款时间为2014年12月31日。假定税法上要求按合同约定的收款日期及分期收款额，分期确认增值税。D产品的成本为1200万元。D产品已于同日发出，该产品的现销价格为1800万元。荣成公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为5%。 （2）3月15日向丙公司销售一批冰箱，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元。协议约定，丙公司在3个月内有权退还，且在发出时无法合理估计退货率。3个月内退回了其中的1/4，其余未退回。 （3）向个人销售电视机100台，不含税价款0.3万元，每台成本0.2万元，同时回收旧款电视机作为商品购进，价款为0. 01万元（不考虑增值税）。货款已经收到。 （4）委托乙公司代销A商品1000件。协议价为每件0. 05万元（不含增值税），每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按每件0. 05万元的价格销售给顾客，荣成公司按售价的5%向乙公司支付手续费。2014年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售A商品800件。 要求： （1）根据资料（1），说明分期收款销售商品确认收入的原则，并计算本事项应该确认的收入； （2）根据资料（2），计算3月份和6月份应该确认的收入金额； （3）根据资料（3），计算应该确认的收入金额； （4）根据资料（4），说明如何确认收入，并计算该业务应该确认的收入。

2012年4月1日，良美建筑装饰工程有限公司（以下简称良美公司）与A公司签订一项总金额为10000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于2012年4月1日开工，预计2014年3月31日完工 。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，最初预计总成本为8000万元 。良美公司有关资料如下 。（1）2012年良美公司实际发生施工成本为3000万元（均为原材料、职工薪酬，各占50%，下同），为完成合同尚需发生成本5000万元；2012年年末与A公司已结算工程价款3800万元，实际收到A公司工程款项3500万元 。（2）2013年1月1日良美公司与B公司签订分包合同，委托B公司承建该高速公路上的一座桥梁 。合同总金额为1000万元，规定期限为1 . 25年，按照工程进度支付工程款 。至2013年12月31日B公司已完成工程进度的60%，2013年12月31日良美公司向B公司支付了工程款 。良美公司发生成本为3200万元 。此外2013年因价格因素将预计总成本调整为8500万元，估计完成合同尚需发生成本1700万元 。与A公司结算工程价款4500万元，实际收到A公司工程款项4200万元 。（3）2014年3月31日B公司承建桥梁建造任务全部完成 。经验收合格，按照合同规定向B公司支付尾款 。因客户要求变更合同并同意支付变更收入300万元 。良美公司发生成本为1400万元 。与A公司结算工程价款2000万元，其余工程款尚未收到 。要求：（1）计算2012年良美公司应该确认的收入、成本和毛利；（2）说明良美公司2012年年末工程施工与工程结算在资产负债表中应如何列示；（3）计算2013年良美公司应该确认的收入、成本和毛利；（4）计算2014年良美公司应该确认的收入、成本和毛利 。

甲公司以及与甲公司发生交易的以下公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，以下事项中销售价格均不含增值税。甲公司2015年发生如下经济业务： （1）1月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、增值税税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元.另需支付增值税税额20.4万元。假定商品已发出且货款已实际收付，不考虑其他相关税费。 （2）1月2日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品50件，单位成本0.072万元，单位售价0.1万元。根据合同规定：丙公司可享受20%的商业折扣；丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分2个月（包括购货当月）于每月月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。 （3）1月5日，甲公司向丁公司赊销商品200件。单位售价为0.3万元，单位成本为0.2万元。当日甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，赊销期为1个月，6个月内丁公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丁公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理估计退货率为20%。6月5日丁公司退货30件，7月5日退货期满日丁公司退回商品20件。 （4）9月1日，甲公司向戊公司销售产品100件，单位售价为0.4万元，单位成本为0.3万元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于12月1日向甲公司开出一张面值46.8万元、期限为6个月的银行承兑汇票。 假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。 要求： （1）判断甲公司向乙公司销售商品是否应确认收入并说明理由，编制甲公司1月份向乙公司销售商品有关的会计分录。 （2）编制甲公司1月份与向丙公司销售商品有关的会计分录。 （3）编制甲公司2015年度向丁公司销售商品的会计分录。 （4）编制甲公司2015年度向戊公司销售商品的会计分录。

黄海汽车股份有限公司（以下简称黄海汽车）系一家主营汽车经销及维修养护的上市公司。注册会计师在对黄海汽车2014年财务报表审计过程中发现以下事项： （1） 2014年8月1日，向A公司销售10辆同一型号的小轿车。因属黄海汽车规定的批量采购，黄海汽车同意给予3%的商业折扣；同时，为鼓励A公司及早付清货款，黄海汽车规定的现金折扣条件为：2/20，n/30。黄海汽车按照扣除商业折扣、现金折扣后的金额确认收入。 （2）为扩大销售量，黄海汽车推出了购车赠保养服务的销售推广策略，个人消费者从黄海汽车购买乘用车的同时可获赠一张保养卡，个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到黄海汽车的销售公司免费做一次保养。该保养卡也单独对外销售。黄海汽车在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额，对赠送的保养卡未单独进行会计处理，仅设立备查薄对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用保养卡时，各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。 （3）为了缓解资金紧张的压力，黄海汽车在2014年12月1日与B公司签订一份带有回购条款的销售合同。合同的标的为50辆货车，销售单价为每辆50万元，回购日期为2015年5月1日，回购价款为每辆53万元。黄海汽车于2014年12月1日确认营业收入及相应的增值税销项税额。 要求： 假定不考虑其他条件，逐项分析黄海汽车的会计处理是否恰当，并简要说明理由。