快速查题-第三章 审计证据试题

DUIA会计师事务所负责审计长江公司2017年度财务报表，审计工作底稿中记录的与函证有关的事项如下：

（1）审计项目组为了确保询证函中名称、地址等内容的准确性，通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址。

（2）在核实了被询证者的名称、地址等内容后，将询证函给被审计单位前台，利用被审计单位的合作快递将询证函寄出。

（3）项目组察觉到被审计单位存在管理层凌驾于控制之上的风险，收入高估的风险较高，注册会计师对应收账款采用积极式函证发函的方式未收到回函，注册会计师实施了替代程序未发现错报，据此认为收入的确认不存在错报。

（4）银行回函中有“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”的格式条款，注册会计师认为该格式条款影响了回函的可靠性，拟不信赖回函结果。

（5）注册会计师收到长江公司子公司小江公司财务电话回函，确认了询证函中的金额无误，注册会计师认为口头回函可以提供充分的审计证据，不再实施其他审计程序。

要求：

针对事项（1）至（5），逐项指出长江公司项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

黄河公司是天远会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计黄河公司2017年度财务报表，项目组确定的财务报表整体重要性为200万元，明显微小错报临界值为10万元，审计底稿中记录的有关事项如下：

（1）A注册会计师执行风险评估程序时使用分析程序了解黄河公司2017年度内部控制执行情况。

（2）黄河公司所在行业2017年度发展快速，市场需求明显上升，在风险评估阶段A会计师以2016年度的财务报表已审数为预期值实施分析程序，将2017年度财务报表中变动大的项目评估为重大错报风险较高的领域。

（3）A会计师在审计过程中未提出调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，由此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表整体进行复核。

（4）黄河公司供应商年末应付账款余额为300万元，回函金额为320万元，因该金额超过明显微小错报临界值，A注册会计师提出了调整建议。

（5）项目组成员要求黄河公司的客户长江公司直接将回函寄至会计师事务所，碰巧黄河公司的销售人员前往长江公司签合同，销售人员顺便将询证函带回公司后转交给A注册会计师，A注册会计师将该询证函归入审计工作底稿。

要求：

针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

注册会计师实施函证程序最适宜用以证实下列（   ）认定。

在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（    ）。

下列各项中，所执行的程序不恰当的是（      ）。